上市公司股权协议1
论我国上市公司会计信息披露研究
作者姓名：卢志楷 专业班级：会计学一班 指导老师：阳雪
摘要
当今社会是一个信息高速发展的时代,会计信息是连接上市公司和各类市场的纽带和桥梁，上市公司会计信息披露质量将直接影响信息使用者的决策和我国资本市场的发展。会计信息披露是会计信息使用者了解上市公司，证券监管机构监督和审查上市公司的主要信息来源，高质量的上市公司会计信息披露有利于保障会计信息使用者的合法权益,是证券市场健康发展的基础。本文针对如何提高我国上市公司会计信息披露质量这一热点问题，在阅读大量相关文献的基础上，进行了较为深入的研究分析。首先，明确文章的研究背景、研究意义、国内外的研究现状、研究内容及研究方法。然后介绍了会计信息披露的相关情况和理论基础，为全文提供有力的理论支撑。论文的第三部分对我国上市公司信息披露存在的问题及成因进行了分析。在论文的第四部分，结合了我国上市公司会计信息披露的相关案例，对我国上市公司信息披露质量问题产生的主要原因进行了深入分析。最后提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。
关键词：上市公司；会计信息；会计信息披露
第一章 前言
1.1 研究背景随着市场经济的日益发展，资本市场在我国经济发展中占据着越发重要的地位，证券市场作为资本市场的重要组成部分，已逐渐成为人们关注的焦点。我国证券市场经历了20余年的发展，随着证券市场的不断发展，我国上市公司会计信息披露制度从无到有，也日臻完善。在当前我国证券市场日新月异的形势下，越来越多的公司为了筹集发展资金就会借助于上市的形式借此得到资金支持。为保护信息使用者的合法利益，维护证券市场公平、公正、公开的三公原则，促进证券市场的健康持续发展，保证资本市场的稳定有序，我国政府监管部门就必须切实履行自身职责，积极发挥政府职能，对上市公司的会计信息披露行为进行规范，引导和监督上市公司进行规范的会计信息披露，保证上市公司提供真实完整的会计信息。
当前我国证券市场已逐渐规范化，我国政府监管部门加大了对上市公司会计信息披露的监管力度，上市公司违规披露会计信息的行为较以往得到了有效控制。但是，上市公司违规披露会计信息现象时有发生、难以根除。很多上市公司违背中国证监会的规定，向信息使用者披露虚假、有重大遗漏或极具误导性的会计信息，严重扰乱了证券市场的秩序，挫伤了投资者对证券市场的信心，打击了投资者对上市公司进行投资的积极性。本文主要从对我国上市公司会计信息披露的问题及成因做探讨，并在分析原因的基础上进一步提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。
1.2 研究意义会计信息披露是连接信息使用者与上市公司的桥梁，投资者通过上市公司披露的会计信息来决定是否对其进行投资，债权人以此决定是否对其信贷，上市公司可以通过会计信息披露树立良好的企业形象，筹集发展资金。总之会计信息披露对上市公司与信息使用者而言至关重要。我国上市公司不断发生的财务丑闻，直接表明我国上市公司在会计信息披露方面依然存在不少问题，如会计信息披露不真实、不充分、不及时、盈利预测不准确、不规范等问题。上市公司违规披露会计信息扰乱了证券市场的运行秩序，破坏了证券市场的公平、公正、公开的三公原则，给广大信息使用者的合法利益造成了严重损失，挫伤了信息使用者对上市公司投资的信心，其直接导致有限的社会资源得不到最优的配置，证券市场的效率机制功能得不到有效发挥，不利于证券市场的健康发展。
由于我国证券市场尚未成熟，就如何完善上市公司会计信息披露质量需要考虑多方面的因素。我们需要在专家学者研究成果的基础上，结合当前我国上市公司会计信息披露的问题实事求是的进行研究分析。本文从目前我国上市公司会计信息披露普遍存在的问题入手，通过对问题的影响因素进行剖析，找出引发问题产生的动机，从而提出相应的治理对策。本文研究上市公司会计信息披露的问题和成因，提出相应的治理对策，以此提高上市公司会计信息披露质量，对上市公司自身的发展，广大信息使用者合法利益的保护，促进证券市场的持续发展以及推动我国国民经济的健康发展具有非常重要的现实意义。
1.3 研究思路本论文课题为“论我国上市公司会计信息披露研究”，我翻阅了国内外相关的书籍和期刊，并深入地了解了关于此论题的最新研究成果。本文立足于论题之于市场和经济发展的重要意义，首先阐释了会计信息披露的主要内容，再通过分析两者间的联系得出会计信息对于上市公司和市场的重要性，并结合国内企业的现状提出几点解决意见。
第2章 文献综述
2.1 国外研究现状由于国外资本市场产生较早，其专家学者早在20世纪初，就开始研究影响会计信息披露质量的因素，国外专家学者对会计信息披露违规行为方面的研究成果主要有如下：
Jensen和Merkling (1976)研究发现在市场经济活动中，信息需求者与供给者之间存在着信息不对称，上市公司作为信息供给者处于有利地位，信息使用者作为信息需求者处于不利地位，上市公司可能会利用不对称信息而损害信息使用者的利益，以达到其自身利益最大化。Schadewitz和Blevins(1998)在573家上市公司1985-1993年的中期报告中发现会计信息披露水平直接受公司治理、公司规模、成长潜力、经营风险和市场监管等因素影响。La Porta,R., A.Shleifer和R.Vishny (2000)认为股权高度集中的公司，股东会更多地处于自身利益的考虑实施财务报告舞弊，利用会计信息造假等手段侵害中小投资者的利益，以达到其自身利益最大化。Yao Qian和Zhang Zhihong (2009)研究发现巨大利益的驱使与诱惑是上市公司违规披露会计信息的根源，同时监管成本过高是导致证监会监管效率低下的重要原因[1]。TIAN Xiaofeng (2011)认为，管理人员的蓄意操作使得上市公司会计信息质量低下，从而极大的干扰了投资者的使用，导致资本市场混乱和质量较差，不利于体现绩效管理的责任[2]。Sayed.A .Bala (2013)研究了公司治理的原理、重要性，公司治理结构与会计信息披露质量的关系，发现公司治理结构的改善可以提高会计信息披露质量[3]。
2.2 国内研究现状国内学者对我国上市公司会计信息披露存在的问题进行了大量的研究。研究成果得出我国上市公司会计信息披露质量存在的主要问题及影响上市公司会计信息披露质量的主要因素，并在原因分析的基础上进一步提出了提高上市公司会计信息披露质量的对策。主要有以下研究成果：
费菲(2012)认为法律制度规定地越详细，监管机构的监管力度越强，越会给上市公司造成强制性披露会计信息的压力，一定程度上提高了会计信息披露的质量[4]。唐孙强（2013）对上市公司会计信息披露中存在问题的原因进行了分析，并认为会计制度不健全、内部股权结构不合理、内部人控制现象严重、内控制度不健全、内在利益驱动是上市公司会计信息披露失真的主要原因[5]。杨光（2014）研究得出上市公司会计信息披露中存在的问题主要有被动披露、披露形式缺乏规范性、披露信息不及时、预测信息不准确、会计信息披露不规范、披露信息不真实等问题[6]。戴晋芳（2014）分析指出造成会计信息披露失真的根本原因是上市公司治理结构存在缺陷，提出建立经营者激励约束机制来强化经营者行为，从而提高会计信息披露的质量[7]。闫付军（2014）认为内在利益驱动、产权约束弱化、自我约束和监督机制缺乏，以及外部监管不力、会计准则和审计制度不完善、注册会计师缺乏独立性、违规成本低廉，处罚力度不够是上市公司会计信息披露问题存在的主要原因[8]。张文芬（2014）认为在除采取优化股权结构、建立有效的监督和约束机制、加大民事赔偿制度等对策外，还可以引入新闻媒体的监督力量，对不真实、不规范的披露内容进行揭示，强制督促上市公司披露高质量的会计信息
第3章 相关基本理论概述
3.1 会计信息概念会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。
会计信息是反映企业财务状况、经营成果以及资金变动的财务信息，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映企业财务状况，评价经营业绩进行再生产或投资决策的重要依据。
会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。
3.2 会计信息作用会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达,包含相互关联,互为制约的\\\"数据输入,系统转换,信息输出\\\"三个有机过程。它是整个会计行为系统的核心部分,其实质是各种利益关系的反映。随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展,随着经济主体和利益主体的多元化,经济活动的全球化,国际化, 以及经济规模的日益扩大和内涵的日益复杂,会计信息在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。
会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里,企业的资金主要来自股东和债权人,无论是现在或潜在的投资人和贷款人,为了作出合理的投资和信贷决策,必须拥有一定的信息,了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。
会计信息能评估和预测未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策,预测企业未来的经营活动,其中主要内容侧重于财务预测, 如现金流量,偿债能力和支付能力等。通常,预测经济前景应以过去经营活动的信息为基础,即由财务报告所提供的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预测依据。
会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的会计报表,监督检查企业的财务管理情况;税务部门通过阅读企业的会计资料,了解税收的执行情况。
会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集,整理,将分散的信息加工成系统的信息资料,传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题,做出决策,采取措施,改善生产经营管理。
3.3 会计信息披露概念公司会计信息披露，是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。 上市公司的会计信息披露包括如下一些内容： （1）数量性信息。上市公司一般按照国家颁布的\\\"股份制企业会计制度\\\"等文件要求，结合本公司的实际以及行业会计规定，以货币形式反映公司所涉及的各种经济活动的历史信息。 （2）非数量性信息。这主要包括上市公司会计信息的重要变化说明、会计政策的使用说明、会计政策变更的原因及其影响等等。 （3）期后事项信息。这主要包括：直接影响以后时期财务报表金额的事项、严重改变资产负债表计价连续性严重影响资产权益之间关系或严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项、以及对未来收益和计价的影响不明了或不确定的事项等。 （4）公司分部业务的信息。它们是随着公司多元化经营、跨地区经营的业务发展，而导致的一种信息聚合。如果仅仅在财务报表中揭示这些数量性的数据，很难准确揭示公司这部分业务的经营、以及未来的发展情况。因此，上市公司必须在对外报表中公布这部分数据，以及数据的口径、揭示的原则、管理的要求等众多重要信息。 （5）其它有关信息。上市公司在发行、上市、交易过程中，除了公布上述占主要地位的财务、会计信息之外，还应披露相关的：公司概况、组织状况说明、股东持股情况、经营情况的回顾与展望、公司内部审计制度、重要事项揭示、公司发展规划以及资金投向、股权结构及其变动、注册会计师的审计报告和意见等信息。
第4章 会计信息披露存在的问题
4.1会计信息披露不真实目前我国上市公司信息披露存在的最严重问题就是会计信息披露不真实。真实性是保障会计信息可用的必要前提条件，也是会计信息的基本价值所在，缺乏真实性的会计信息将是无用的，不但起不到帮助信息使用者做出合理决策的作用，甚至误导信息使用者，严重损害广大信息使用者的合法利益[10]。根据《上市公司信息披露管理办法》的规定，上市公司在进行会计信息披露时必须以真实的会计资料为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果等相关信息，不得存在虚假的记载、误导性的陈述或重大的遗漏等现象。尽管我国法律法规对上市公司会计信息披露有严格的要求，但是，部分上市公司为了自身利益，铤而走险，顶风作案。如为了稳定公司发行股票的市价，保持公司不退市，吸引信息使用者对其投资等目的，在进行会计信息披露时把法律法规抛在脑后，以虚增资产，虚增负债，虚增营业收入和利润等手段粉饰财务报表，欺骗信息使用者。这一行为不仅使信息使用者的正当利益受到损害，使其做出错误的决策，还是对社会资源配置的一种浪费，同时阻碍证券市场的健康发展。我国证券市场造假事件层出不穷，屡禁不止，从银广夏到蓝田股份，从绿大地到万福生科，其造假丑闻频频曝出，影响十分恶劣。
4.2 会计信息披露不规范上市公司规范地披露会计信息是指按照2007年新准则要求的通用格式在规定的时间，地点和场合进行披露，保证内容完整。我国上市公司会计信息存在随意甚至违规披露现象，主要有以下四点：
（1）信息披露格式不规范。公司并未按照标准的财务报表格式进行编报，而是对有关报表项目自行进行调整，大大影响了与其他上市公司财务报表的可比性，不利于信息使用者对信息的统计、比较和分析。
（2）信息发布不规范。尽管证监会明确规定上市公司发布信息必须在指定的新闻媒体上，但是依然有一些上市公司我行我素，不分时间、地点和场合随意披露信息，以致大量的小道消息和内幕信息产生。
（3）信息披露内容不规范。部分上市公司加大产品成本，凭空捏造费用逃避税负，利用应收账款虚增收入，随意调整利润分配等，欺骗和误导信息使用者，影响我国证券市场的健康发展。
（4）预测信息披露不规范。上市公司出于自身利益的考虑很少选择披露财务预测信息，选择披露的公司在披露过程中也不规范，倾向于过分披露好消息，对坏消息只字不提，而且披露的好消息预测值与现实值之间偏差过大，可信度大打折扣。
4.3 会计信息披露不充分充分性是上市公司会计信息披露的基本原则之一，对会计信息披露的规范起着指导性作用。上市公司应披露的会计信息包含财务会计信息，管理会计信息和税务会计信息三部分，财务会计信息是信息使用者关注的焦点，也是信息披露的重点。会计准则对上市公司会计信息披露的充分性原则有明确的规定：上市公司应依法充分公开内容完整的财务报告，充分公开实际发生的法定重大事件范围内的事项，对重大事项均应在财务报表附注中予以说明，不得有遗漏或隐瞒，要求做到内容完整，使财务报表信息清晰。充分性披露是上市公司进行信息披露的首要条件，也是减少会计信息不对称的有效方法。会计信息只有在充分完整披露出来的条件下，信息使用者才能根据所掌握的信息作出理性的判断，以此规避市场风险，保护自身的合法权益。
虽然我国的法律法规和沪深证券交易所都对充分性原则有着硬性的规定，但是上市公司担心对会计信息作全面完整的披露，将会被同行知悉自己的商业秘密，降低甚至失去自身的竞争优势，为保障自身的利益，不少上市公司对有利于公司发展的信息进行大量披露或者过量披露，对公司不利的信息却轻轻带过或者避而不谈，如对反映公司偿债能力的流动比率和速动比率披露不充分；对公司财务状况和经营成果有重大影响的或有事项披露不充分；对可以转移利润，隐瞒公司真实的财务状况的关联方交易信息披露不充分；对信息使用者有重大影响的资金投向和获利能力信息披露不充分；对可加剧证券市场潜在风险的公司董事、监事及高级管理人员持股变动情况披露不充分。这种对信息使用者故意隐瞒重大且必须的披露事项的行为，严重干扰了信息使用者对企业经营状况和发展前景的正确判断。
4.4 会计信息披露不及时信息使用者要根据上市公司的经营状况和发展前景做出投资判断，就需要上市公司及时地披露会计信息。会计信息具有很强的时效性，一旦会计信息失去了时效性，即便再真实，再完整，再充分，也无法满足信息使用者的需求，大大降低使用效应，甚至成为完全无用的会计信息[11]。我国证监会对上市公司会计信息披露的时间做出了明确的规定：月度中期报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供，季度中期报告应当于季度终了后15内对外提供，半年度中期报告应当于年度中期结束后60日内（相当于两个连续的月份），年度报告应当于年度终了后4个月内对外提供。证监会要求上市公司按时披露定期报告，临时报告和重大事项，不得提前或推后。及时地披露会计信息主要是指上市公司对发生在生产经营活动中，可能对公司股价产生重大影响的事项，应当立即向证监会和证券交易所提交报告，并向社会公开说明事项的起因、性质以及可能产生的影响。但是，我国目前依然有些上市公司为了自身的利益对已经发生的重大事项不及时进行披露，甚至故意延时披露，造成信息失效，如公司当年经营不力，为了稳定公司股价，故意推迟披露；为公司进行内幕交易获取暴利争取充足的时间。上市公司不及时披露会计信息严重损害了信息使用者的合法利益。
第5章 会计信息披露问题的原因
5.1披露制度不完善，惩罚措施及其执行不具有威慑力尽管近年来我国一直致力于会计信息披露制度的改进,但到目前为止,会计信息披露制度还存在不少问题:规则制定不完整、不配套、没有前瞻性和统筹计划性;会计准则和制度的制定仍没突出市场经济主体,尤其是投资人和债权人的信息要求;准则内容仍过于简单,缺乏明细,操作性不强,透明度不高等。我国上市公司会计信息披露存在问题的另一深层原因是违规成本低廉。有关惩治会计造假的规定处罚过轻过宽。这样,只要造假的预期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财,造假者就有“博弈”的理由和冲动。从我国目前对会计信息披露违规案件的超出情况来看,主要是行政和刑事处罚为主,但是,由于我国对于违反信息披露的民事责任的追究缺乏系统规定,对于具体该如何承担各自的责任,没有细致的规定,因此,由会计造假而受到刑事制裁的案件甚少,这在一定程度上弱化了法律的威慑作用。
5.2会计人员职业道德缺失会计人员在将内部会计信息外部化方面起着重要的作用。也正是由于存在信息不对称,会计这个职业才得以存在。会计人员的职责就在于按照会计准则的规定编制作为会计信息披露的一部分的财务报告。然而在现实经济生活中,一些会计人员为了满足个人私欲,不顾职业操守,利用专业优势,铤而走险。尤其是当领导授意会计人员提供虚假会计信息时,会计人员置实事求是、客观公正的原则于不顾。据有关资料显示,当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时,相当多的会计人员认为应作好“技术处理”,使领导意图得以“合法化”。国内发生的银广厦、麦科特、ST黎明等一系列财务造假丑闻使会计业面临着诚信危机。
5.3审计人员独立性弱化会计师事务所归根结底也是提供服务收取费用的营利性组织,现在很多事务所不仅仅提供审计服务,还包括管理咨询、记账服务等非审计业务。当注册会计师与被审计单位在审计报告的意见表达上存在冲突时,被审计单位很可能会更换事务所。而一旦做出这样的决定,不仅仅是意味着事务所失去审计业务,同时还意味着它将失去收益可观的非审计业务。“安然事件”告诉我们:当注册会计师站在巨额的非审计服务收入与精神独立的天平上时,天平往往偏向于巨额私利这一边。在某些特定情况下,非审计服务的提供使得注册会计师面对“审查自己,审查同伴”的尴尬,这在很大程度上使注册会计师的独立性大打折扣。
5.4公司治理结构不合格上市公司治理结构是指对公司进行管理和控制的一套体系和方法，合理的公司治理结构是公司正常运行的保障。我国上市公司治理结构不合理导致会计信息披露质量不高，这一现象已经引起了证监会的关注。我国上市公司治理结构不合理主要表现在以下五个方面：
（1）“一股独大”难兼顾各利益主体。我国现有上市公司大部分是由国有企业改制而成的，国家股与国家法人股所占的比例过重，而国家股与国家法人股都属于非流通股，由此导致股权的高度集中，引发“一股独大”的现象。“一股独大”是我国上市公司股权结构的一个明显特征，即国家股比重大，流通股比重小，国有大股东对公司的控制力强。“一股独大”现状难以保障公司信息披露兼顾各方相关者利益，这使得我国上市公司治理结构极不合理。
（2）“内部人控制”问题使公司治理结构失衡。我国上市公司股权高度集中，公司大部分的股权由一个大股东掌控。这个大股东就是国家，国家要行使对公司的控制权就要通过国有资产管理部门或者某个国有企业法人，也就是要通过代理人行使权力。由于股权真正的所有者并不是代理人，代理人也就不能完全代表所有者的利益，相反在某种程度上，其利益也许更和经营者趋于一致，从而造成大股东缺位，难以加强对公司产权的约束与控制，同时其他股东所占股权比重较小且股东人数，股权分散，也难以强化对公司产权的约束与控制，这就导致了“内部人控制”的问题出现于公司管理层，为利润操纵者违规披露会计信息提供了机会。
（3）董事会结构不合理。我国上市公司董事会中仍存在大股东所占比例过大，其他股东难以与之形成制衡的问题，这就直接增加董事会被大股东控制的可能性，丧失各董事间的制衡功能，大大削弱了董事会的监管作用，为上市公司违规披露会计信息提供了便利条件。
（4）监事会应是在地位上与董事会平等、不受董事会控制的独立部门，但我国上市公司的监事会大多沦为董事会的下属机构，其监督权限受董事会限制。另外，监事会成员很多来自于上市公司内部的职工代表，由于行政关系上受制于上市公司，这就导致了其在监督过程中缺乏独立性。
（5）独立董事制度不完善。我国上市公司独立董事制度的建设始于2001年，发展时间较短，对独立董事的选聘、权限、监督和激励制度还尚不完善。虽然我国上市公司基本都聘请了独立董事，但对独立董事认识偏少，独立董事在董事会中的比例较低，难以形成制衡力量，而且独立董事在上市公司中往往只担任顾问这一角色，对上市公司会计信息披露行为不能起到监督和制衡的作用。
第六章 如何提高会计信息披露质量
6.1完善公司治理结构公司治理结构实际上就是有关所有者、董事会和高级执行人员三者之间权责利的一种制度安排。现代公司的特性即所有权与经营权的分离,不可避免地产生契约关系下的代理成本问题。为了降低代理成本,减少道德风险和逆向选择问题发生,所有者通过完善的公司治理结构,通过一系列激励和监督机制促使经营者为实现股东财富最大化而努力,使经营者的目标函数和所有者的目标函数不断趋于一致,从而实现企业经营目标。上市公司的会计信息披露与公司治理结构之间存在密切的互动关系:完善的公司治理结构为高质量会计信息的供给提供了保障,而真实充分的会计信息披露又可以监督公司治理结构的不断优化。二者是相互促进、相辅相成的关系。
6.2完善会计信息披露制度和会计准则我国虽然出台了一些相关的措施和规定,但是迄今为止出台的一些有关证券方面的法律法规仍然存在不完备和缺乏操作性等问题,阻碍了会计信息披露的规范化。因此,我们必须加强证券市场的法制建设。加强证券法律体系的完善,加大法律的执法力度,增强法律的威慑作用。立法部门应进一步完善法规体系,制订出具体的会计法规实施细则,明确会计信息披露违规行为的判断标准和惩处方法,避免执法上的混乱,使有关法规更具实用性、可操作性,以堵住会计信息披露不规范的法律漏洞。特别要严加追究违规公司领导人责任,强迫那些私欲膨胀、以身试法者能反省和收敛自己的趋利行为。
6.3加大会计信息披露惩罚度，加强法律威慑力上市公司及各种中介机构提供什么样的信息取决于市场上信息的需求及由此带来的收益,经过成本――收益权衡后,上市公司或中介机构会做出决定,微弱的违规成本在巨大的利益面前毫无阻拦之力,所以,要加大会计信息违规披露的成本,让法律有足够的威慑力,使有此意图的上市公司或中介机构望而却步,从而保护投资者权益,提高证券市场的有效性。
6.4改革会计师事务所的委派机制和收费方式注册会计师的生命就在于其独立性,即其组织地位和财务利益都必须独立于被审单位。为避免当地政府行政干预过多以及所有者缺位问题,应改革由管理层委托并支付费用的做法。如果审计人员不是由客户选聘并支付审计费用,审计人员就不会顾忌客户中止审计聘约,注册会计师就没有经济上的动机为客户隐瞒已发现的错报,这时审计人员是完全独立于客户的。另外,会计师事务所应意识到应该以审计服务质量为本,树立并维护注册会计师职业形象,保护社会公众利益,不能为追求利润而偏离独立性。
结论
由此文可以得出，会计信息披露质量对于上市公司的作用十分之巨大，会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里,企业的资金主要来自股东和债权人,无论是现在或潜在的投资人和贷款人,为了作出合理的投资和信贷决策,必须拥有一定的信息,了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。
会计信息能评估和预测未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策,预测企业未来的经营活动,其中主要内容侧重于财务预测, 如现金流量,偿债能力和支付能力等。通常,预测经济前景应以过去经营活动的信息为基础,即由财务报告所提供的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预测依据。
会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的会计报表,监督检查企业的财务管理情况;税务部门通过阅读企业的会计资料,了解税收的执行情况。
会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集,整理,将分散的信息加工成系统的信息资料,传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题,做出决策,采取措施,改善生产经营管理。
致谢
时光流转，转眼间三年的大学生活即将结束，毕业论文是我们专科生生涯的最后答卷。在我的导师阳雪老师的悉心指导下,我如期完成了毕业论文《论我国上市公司会计信息披露研究》。在论文写作过程中，我体会到了学术研究的艰辛与乐趣。从论文的、构思、定稿，老师和同学们给我莫大的支持和帮助，籍此机会感谢三年以来给我帮助的所有老师、同学，你们的友谊是我人生的财富，是我生命中不可或缺的一部分。
首先，我要特别感谢我的导师阳雪老师。本人毕业论文从选题定题、撰写大纲、开题报告、初稿讨论、二稿修订、预审修改直到最终定稿完成，每一步都凝结着导师辛勤的汗水与心血，倾注了导师殷切的关怀与帮助。在写论文的过程中，遇到了很多的问题，在老师的耐心指导下，问题都得以解决，论文的完成离不开导师的教诲和指导。导师高尚的道德风范、渊博的学识造诣、严谨的治学态度、诲人不倦的高尚师德使我受益匪浅，不仅使我树立了远大的学习目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多为人处事的道理。所以在此，学生谨向导师阳雪老师致以崇高的敬意和真诚的感谢。
不积跬步何以至千里，论文能够顺利的完成，也归功于各位任课老师的认真负责，使我能够很好的掌握和运用专业知识，并在写作中得以体现。正是有了他们的悉心帮助和支持，才使我的毕业论文顺利完成，在此向成都理工大学，商学院会计系的全体老师表示由衷的谢意。感谢他们三年来的辛勤栽培。
上市公司股权协议2
2017年全年共调研上市公司四家，同时参加平安资管投资会和国泰君安组织的上市公司交流会。其中，
1、2月份：
（1）参加华域汽车反路演调研，撰写调研报告，为下一步的投资获取重要信息，并最终实现良好的投资回报；
（2）接待中信建投环保行业研究员，并与该研究员进行深入交流；
2、3月份：
（1）参加平安资管投资会，在宏观、固收和权益方面获得相关信息，并通过撰写会议纪要，与相关投资经理分享会议内容；
（2）参加东阿阿胶上市公司调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写投资建议书；
（3）接待海通证券计算机研究员，并与该研究员进行深入交流；
（4）接待海通证券计公用事业研究员，并与该研究员进行深入交流；
3、4月份：
（1）参加华天科技调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写投资建议书；
（2）接待国泰君安零售研究员，并与该研究员进行深入交流；
（3）撰写中国巨石的投资建议书
4、5月份：
（1）参加国泰君安组织的上市公司交流会，和国泰君安建材行业研究员、建筑研究员、中小盘研究员、旅游行业研究员和汽车行业研究员进行交流，并参加个别上市公司的交流。
（2）接待长江证券建材行业研究员，并与该研究员进行深入交流；
（3）接待天风证券农业研究员，并与该研究员进行深入交流；
（4）撰写兴业银行的投资建议书；
5、6月份：
（1）参加恒立油缸上市公司调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写调研纪要；
（2）接待东吴轻工行业研究员，并与该研究员进行深入交流；
（3）接待国泰君安有色金属行业两名研究员，并与两名研究员进行深入交流；
（4）接待海富通基金基金经理，并与该基金经理进行深入交流；
6、7月份
（1）参加中国巨石调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写调研纪要；
（2）参加华工科技调研，详细了解上市公司经营情况，撰写调研纪要；
（3）撰写利尔化学的投资建议书；
7、8月份
（1）撰写荣盛发展的投资建议书；
（2）参加苏交科的调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写调研纪要；
（3）撰写北新建材的投资建议书；
8、9月份
（1）参加光大证券在南京主办的上市公司交流会，与林洋能源、金智科技和国电南瑞等上市公司进行交流；
（2）接待和交流各行业研究员；
9、10月份
（1）参加保监会现场检查工作；
10、11月份
（1）撰写中鼎股份、羚锐医药、中信证券、中国医药、中天科技的投资建议书；
11、12月份
（1）参加中国医药的调研，详细了解上市公司经营情况和未来计划，撰写调研纪要；
（2）参加鹏华基金的投资策略会，撰写鹏华基金的投资策略会纪要；
（3）参加国金证券组织的投资策略会，撰写国金证券的投资策略会纪要。
三、2017年全年投资建议报告完成情况
2017年全年共撰写覆盖食品饮料、建材、电子、金融、化工五大类的东阿阿胶、中国巨石、华天科技、兴业银行、利尔化学、荣盛发展、北新建材七篇投资建议报告。
上市公司股权协议3
今天，范文网的小编为大家整理了一篇关于《基层反映：上市公司财务管理存在问题及建议》范文，供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下：
日前，我办对某上市公司进行了的会计监督检查，检查中我们体会到在国有企业上市后，常常把更多的注意力集中在产权关系等问题上，而忽视了财务管理等企业经营管理方面出现问题给企业带来的困扰，甚至是失误，我们也看到国企即使改制比较完全，但管理没有跟上，仍然导致会企业经营绩效不佳。
一、存在问题
（一）企业资金没有系统管理，内部控制制度流于形式，体现在：
1、企业不能全面完整编制资金预算，虽然企业内部控制制度要求将投资、筹资列入公司预算，但公司在实际编制预算时未将投资和筹资预算纳入编制范围。
2、企业资金的调拨与使用没有系统严格的审批与管理。
企业为了充分发挥股份公司及下属子公司的资金融资能力，解决内部融资需要，与相关银行签订了 “资金池”管理协议，同时也制定相关内控制度，设“财务委员会”负责对资金池各成员公司的资金调度与安排管理。但“财务委员会”并不是股份公司董事会下设机构；检查中，我们也看到2012年资金池所有的资金调拨，数额达30多亿元，无论有偿还是无偿，在其整体调度过程未看到保存相关批复和审议的依据，并且没有资金使用用途的标注。
3、不按贷款实际用途使用贷款资金，将流动资金贷款用于其在建工程项目。
资金管理应贯穿于企业管理全过程，资金链条出了问题，企业将丧失最基本的生存权利，更谈不上企业的发展和获利。
（二）企业资产管理制度不健全，资产管理意识淡薄
1、资产管理科目设置不全，资产不能及时入账及账外存放资产。检查中发现企业采购存货的过程中，不能根据入库日期及时记录存货采购；企业在生产过程中对仓库没有单独设置“待处理产品库”，其中对于原材料的头尾切割边角料以及不合格品未设置专门库位和人员管理，仅设置实物账，在财务存货账上没有记录，期后实现销售过程中仅确认收入，不结转成本，因无财务账记录，企业实现多少收入就无账可查了，极易形成账外资金。
2、资产核算不规范，财务处理不到位，会计核算随意性大。企业在工程物资的核算中，其采购的部分工程物资随意计入应付账款的借方，而未根据入库验收及时记录工程物资，导致账面按照付款进度记录的金额与实际盘存金额不符，期末调表不调账，账实不符，金额达3个多亿元；另外，其部分在建工程也随意在应付账款的借方核算，金额1.5亿，期末也是只调表不调账。
3、固定资产与在建工程核算混乱，实物资产失控
在我们检查过程中还发现企业在建工程转固不及时是该企业集团的普遍现象，竟有应在2008年就应转而至今未转的固定资产；部分工程物资核算不能和日常生产经营物资核算完全分开,加之负责工程核算的会计人员分工不清, 核算人员缺乏对在建工程的财务管理和监督,财务核算体系设置不合理,日积月累,造成相关财务数据不实,核算混乱。
（三）不能合理把握准则，“灵活”运用会计估计。
会计估计涉及对未来交易或事项的确认和计量，这些交易或事项的不确定性大大增加了会计核算的难度，这就要求企业会计人员应保持应有的职业谨慎态度。检查中我们看到，企业的一笔应收帐款9000多万元，在向法院申请查封、扣押债务单位相应价值资产，并得到法院的裁定书之后，仍然计提了应收帐款80%的坏账准备，该上市公司当年就已经亏损，这容易产生计提了秘密准备的嫌疑，以备下一年度转亏为盈，“灵活”地运用了会计估计政策。
（四）财务管理基础薄弱，成本费用控制不力
企业产品的成本没有合理的分摊方法，企业财务负责人及会计人员以品种多繁琐、麻烦并延续传统成本管理方法为借口，使得生产间接费用不能准确分摊至在产品及产成品，部分产品也不结转成本，因此其产品成本管理滞后、核算粗疏。企业费用管理没有一套严格、科学的控制指标体系，费用控制无法实现相应的目标。 （五）信息管理落后，计算机网络使用水平低。该企业领导信息化意识不强，企业信息化技术较薄弱，缺乏即懂业务与管理，又懂得信息技术的复合型人才，该企业会计核算依托多个会计软件，使得财务管理信息系统庞杂、不规范，影响了企业的信息化建设。
二、存在问题原因分析：
（一）国企改制后，法人治理结构还不够规范
法人治理结构尚未完全建立。企业已经建立了现代企业制度并进行了公司制改革，按照《公司法》成立了股东大会、董事会、监事会，但大多数没有充分发挥作用，决策者和执行着责权划分不清，班子高度重叠，对企业经营发展战略实施情况缺乏主动监控，沿袭了由“家长”说了算以及“按历史惯例”的习惯做法，还没有过渡到法人治理结构上来。
（二）陈旧的思想观念仍然桎梏着企业发展。受计划经济思想、官本位意识等陈旧思想观念影响，经营者不愿创新，怕担风险，怕担责任；出现问题只要与己无关，都能欣然接受。检查中，发现部分部门负责人在核实问题时，首先看问题是否与自己工作有关，丝毫不考虑对企业的影响，并曾直言不讳地说过“这个问题不是我做的，你们可以定论了”等等。
（三）社会中介机构的“中立”态度，也为企业改制后不能良性运转注入了助推剂。上市公司经社会中介机构年审后，应增强了对社会披露会计信息的真实性、公允性，然而，事务所为了自身业务的需要，受自身利益的驱使，往往采取迎合的态度去迎合改制企业，利用其对“准则”及相关法规的熟练运用去为企业经营者出谋划策，“合规、合法”地实现其某些思路、某些业务，堂而皇之地游走于会计准则及相关法规的边缘空间。
三、解决存在问题措施 （一）进一步完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，理顺关系，探索在领导体制、机构设置、职责分工、工作方式、制度规范等方面的协调运作，国有企业改制后并不必意味着企业的成功，能否成功的主要因素之一是法人治理结构是否完善、健全。
（二）建立健全企业内部控制体系，在现有基础上，完善内部管理制度，严格执行国家对中小板及创业板上市公司制定的相关企业内部控制制度，做到内控制度要全，执行起来要严，不能形同虚设，保障企业财务管理及会计核算合理、准确、完整。
（三）国家监督部门及审计机关加强审计工作。对企业会计信息失真的问题要认真揭露和纠正，促进企业严格遵守财经法律法规和会计制度，规范会计核算，如实反映经营成果和财务收支状况，披露企业资产负债损益不实、管理不善造成损失，注意发现大案要案线索，加大对重大违法违纪问题的查处力度。
上市公司股权协议4
第1篇：股权协议书
给你一篇股权协议书的写作范例，你可以参考它的格式与写法，进行适当修改。
致_________：
根据你行于_________年_________月_________日与我公司签订的贷款合同，由我公司_________投资的股权作抵押，你行同意向我公司发放总金额为_________的贷款，贷款年利率为_________，贷款期限自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日，因此特设定本抵押书。本抵押书是无条件不可撤销的，是上述贷款合同不可分割的组成部分。
一、抵押物
1．抵押物是抵押人（即上述合同中借款人）在_________公司投资的股权及其派生的权益。
2．抵押股权金额为_________。
3．抵押物项下派生权益，系指抵押股权份下应得的红利及其他收益，必须解入抵押人在你行开立的保管帐户内，受你行监督，作为本抵押项下贷款偿付的一项保证。
二、抵押人声明及保证
1．抵押人的抵押行为已经_________公司董事会决议同意。
2．在签署本抵押书前，抵押人未曾将本抵押股权抵押给任何其他第三者，在本抵押书有效期内，也不将本抵押股权抵押或转让给任何第三者。
3．抵押人将不会因偿还债务或其它原因与任何第三者签订有损于你行权益的任何合同或协议文件。
4．本股权抵押项下的贷款合同如有修改、补充、而影响到本抵押书的有效性时，抵押人将相应修改、补充本抵押书，使其与股权抵押项下的贷款合同规定要求相一致。
5．本抵押书如因不可抗力的原因必须作一定删节、修改或补充时，抵押人保证任何改变将不会免除或减少抵押人在本抵押书中所承担的责任，不影响或侵犯你行在本抵押书项下所有的权益。
6．你行对抵押股权拥有登记保留权，抵押人有义务协助办理股权登记事项。
三、抵押物的处理
在发生下列事项中一项或数项时，你行有权依照本股权抵押项下贷款合同规定程序及方式处理抵押物及其派生的权益，所得款项及权益优先清偿你行在本股权抵押项下贷款的本息及费用。
（1）抵押人在本抵押书中所作的声明和保证不真实或不履行。
（2）抵押人不能按本抵押项下的合同规定，如期偿还贷款本金、利息及费用。
（3）抵押人有其他违反本抵押书或本抵押项下贷款合同规定事项。
抵押人对你行采取各项处理抵押物措施，包括：
（1）从抵押人保管帐户及存款帐户主动扣取款项；
（2）宣布拥有该抵押股权，在法律上取代抵押人在_________公司的股东地位；
（3）依法转让、出售、拍卖或采取其他手段处置该抵押股权，抵押人均无条件放弃抗辩权。
四、有效期
1．本抵押书自抵押人有效签章后生效。
2．本抵押书将持续有效，直至本抵押项下贷款本息及费用全部清偿后自动失效。
抵押人（即借款人）（公章）：_________
授权人（签字）：_________
_________年____月____日
第2篇：股权协议书希望你能喜欢这篇股权协议书范文。
受托人：__________________（以下称甲方）
住所：__________________________________
委托人：__________________（以下称乙方）
住所：__________________________________
甲方因为乙方的名义持有_________有限公司股金事宜，现双方就相互权利和义务协议如下：
一、受益人
甲方名义持有的该股金实质所有权归乙方或乙方指定的任何单位所有，该股金受益人为乙方或乙方指定的任何单位，甲方仅为受托名义持有该股金。经乙方签字确认的本协议文本，可以作为充分的受益信托凭证，在乙方书面授权的前提下，其他持有人也可以行使一切受益权。
二、委托持股标的
本协议约定的信托财产为乙方委托甲方持有的_________有限公司人民币_________元（大写：_________圆整）的股金，该股金为乙方委托甲方名义持有，有关购买款项有乙方全额支付承担，具体依据以各方往来结算凭证确认，甲方未对此股金付任何代价，甲方对该股金不主张任何协议外权利。
该股金状况：有限公司注册资本为人民币________元。其中：________有限公司，出资________元，以________出资，占注册资本的______％，界定为______股；________，出资________元，以________出资，占注册资本的______％，界定为______股
本协议委托持股之标的即为占注册资本_________％其他自然人出资_________元的部分股金。
三、乙方或其指定受益人取得甲方信托名义持有的该股金利益的形式、方法_____________________。
乙方享有一切该股金的实质所有权，乙方受益权及于该股金的一切所得和任何处分利益，具体取得方式和办法由乙方具体指令甲方办理。
四、信托期限
该甲方信托名义持有的该股金自甲方持有该股金时起至乙方通知甲方处分该股金时止。
五、信托财产的管理方法
甲方名义持有该股金期间，在具体管理运作该股金方面甲方应全部依据乙方指令操作，无乙方指令不得对该股金作出任何直接或间接处分以及其他可能影响该股金的行为，甲方不得将该信托名义持有的股金向一切利害关系人明示。该股金具体运作托管给_________有限公司股东会，有乙方指定的该单位具体管理该股金，该托管具体规定如下：_________股东会行使该集团全部股东权利，无须甲方任何书面授权，本协议即为充分授权。
六、受托人的报酬（考虑是否将此款删除）
甲方有权收取该信托名义持有费用_________元／年。
七、信托终止事由
甲方依据乙方具体指令处分完毕并交接完毕本协议所定的信托名义持有关系即终止，本协议或双方另有协议的除外。
八、本协议自双方代表签章后生效，履行中如遇争议协议解决，协议不成由原告住所所在地人民法院管辖，本协议各方签字代表同时作为自方本协议履行连带责任担保人，在本协议上签字具有双重效力。
甲方（盖章）：___________
代表人（签字）：_________
_________年______月____日
签订地点：_______________
乙方（盖章）：___________
代表人（签字）：_________
_________年______月____日
签订地点：_______________
第3篇：股权协议书猜你正在找股权协议书的怎么写？那么就给你这篇范文参考。
甲方（发起人股东姓名）：
法定代表人：
乙方（受益人姓名）：
身份证号码：
甲、乙双方本着自愿、公平、互利、诚信的原则，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》、《有限公司(以下简称“公司”)章程》、
公司《股权期权激励制度》以及其他相关法律法规和公司规章之规定，就公司股权期权购买、持有、行权等有关事项达成如下协议：
第一条 甲方及公司基本状况
甲方为 有限公司的发起人股东，公司设立时注册资本为人民币 元。甲方出于对公司长期发展的考虑，为激励人才，留住人才，甲方授权在乙方在符合本合同约定条件的情况下，以免费赠予方式奖励乙方获得甲方持有的公司 %（本合同签订时甲方拥有的股权占公司注册资本）。
第二条 股权期权生效日
双方约定的股权期权生效日为：年 月 日；
乙方与公司建立劳动合同关系满3个月且符合本合同约定的考核标准，即开始进入转让预备期。
第三条 预备期内甲乙双方的权利
在股权预备期内，本合同所指的公司 %股权仍属甲方所有，乙方不具有股东资格，也不享有相应的股东权利，可参与旁听公司的董事会，了解公司基本状况，但甲方同意自乙方进入股权预备期以后，享有公司%股东分红权，具体分红时间依照《有限公司(以下简称“公司”)章程》及公司股东会决议，董事会决议执行。
第四条 乙方丧失获得股权期权资格的情形
预备期的考核标准
1、乙方被公司聘任为_____________，应当保证完成当年的业务指标，业务指标为_______________________(例如：完成公司指派的软件研发工作，无重大过失)
2、甲方对乙方的考核每年进行一次，乙方如在预备期内每年均符合考核标准，即具备行权资格。具体考核办法、程序可由甲方授权公司董事长或总经理执行。
第五条 乙方丧失获得股权期权资格的情形
乙方出现下列情形之一，即丧失股权期权的获得资格：
1．因辞职、辞退、解雇、退休、离职等原因与公司解除劳动合同关系的；
2．丧失劳动能力或民事行为能力或者死亡的；
3．因违法被追究刑事责任的；
4．履行职务时，存在违反《公司法》或者《公司章程》，损害公司利益的行为；
5．执行职务时的错误行为，致使公司利益受到重大损失的；
6．没有达到规定的业务指标、盈利业绩，或者经公司认定对公司亏损、经营业绩下降负有直接责任的；
7．违反设计工资/股权/技术等信息保密协议导致信息外泄的。
8．不符合本合同第四条约定的考核标准或者存在其他重大违反公司规章制度的行为。
第六条 行权
甲乙双方应当在约定的股权期权生效日签订正式的股权转让协议，乙方成为公司的正式股东，依法享有相应的股东权利。甲乙双方应当向工商部门办理变更登记手续，公司向乙方签发股东权利证书。
第七条 股权转让协议/乙方转让股权的限制性规定
乙方成为公司股东后，其股权转让应当遵守以下约定：
1. 乙方有权转让其股权，只能依次转让给（公司法人）在（法人）不接受其股份时依次转让给（负责人），（负责人）不接受时再转让给其他股东，每股转让价格双方协商，原则上不低于公司上一个月财务报表中的每股净资产价格。
2. 乙方不得以任何方式将公司股权用于设定抵押、质押、担保、交换、还债。乙方股权如被人民法院依法强制执行的，参照《公司法》第七十三条规定执行。
3. 甲乙双方无论任何原因解除劳动关系时，乙方需要依据第七条第一点完成转让其股份的手续。
第八条 关于免责的声明
属于下列情形之一的，甲、乙双方均不承担违约责任：
1．甲、乙双方签订本股权期权协议是依照合同签订时的国家现行政策、法律法规制定的。如果本协议履行过程中遇法律、政策等的变化致使甲方无法履行本协议的，甲方不负任何法律责任；
2.本合同约定的行权期到来之前或者乙方尚未实际行使股权认购权，公司因破产、解散、注销、吊销营业执照等原因丧失民事主体资格或者不能继续营业的，本协议可不再履行；
3.公司因并购、重组、改制、分立、合并、注册资本增减等原因致使甲方股权变化时，甲乙双方作为同一单元同事承担股份变化
第九条 争议的解决
本合同在履行过程中如果发生任何纠纷，甲乙双方应友好协商解决。协商不成，任何一方均可向 有限责任公司住所地的人民法院提起诉讼。
第十条 附则
1.本协议自双方签字签章之日起生效。
2.本协议未尽事宜由双方另行签订补充协议，补充协议与本协议具有同等效力。
3.本协议内容如与《 有限公司章程》发生冲突，以《 有限公司章程》内容为准。
4．本协议一式三份，甲乙双方各执一份， 有限公司保存一份，三份具有同等效力。
甲方： (盖章) 乙方：(签名)
法人代表：（签名） 身份证号码：
年 月 日年 月 日
第4篇：股权协议书本文是范文网的网友推荐，并由本站编辑整理的股权协议书范文精选，仅供写作参考。
甲方：(投资方)________________
身份证____________________________
手机__________________
邮箱__________________________
其它________________________________________________
乙方：(操作方)________________
身份证____________________________
手机__________________
邮箱__________________________
其它________________________________________________
根据中华人民共和国法律、法规的相关规定，甲、乙双方本着互惠互利的原则，就甲方委托乙方投资盈利一事，经过友好协商，现达成一致协议如下：
一、委托事项
甲方以自己的名义出资________________元委托乙方进行投资，获取收益。
第2条、结算方式
投资期限为____________年，每年收取收入(见)。
最高年收入百分之_________，如果投资收入不足百分之_________的，那么将收入已甲方百分之_________，乙方百分之_________进行分。(注：每次收入，甲方将付10元手续费给乙方)
第四条投资的转让
1.共同投资人向共同投资人以外的人转让其在共同投资中的全部或部分出资额时，须经全部共同投资人同意;
2.共同投资人之间转让在共同投资中的全部或部分投资额时，应当通知其他共同出资人;
3.共同投资人依法转让其出资额的，在同等条件下，其他共同投资人有优先受让的权利。
第五条、协议的变更和终止
投资行为违反有关法律、法规而依法被终止;
出现不可预测因素致使本协议无法继续运作，乙方有权终止协议;
本协议由乙方终止后，乙方对甲方理财资金不享有赢利和不承担亏损;
由于甲方的原因须终止协议的，乙方可以享有理财赢利和不承担亏损;
如达到终止条件的，可提前终止本协议。
六、争议的解决
凡因执行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议，双方通过友好协商解决，协商不成时，可向相关仲裁机构申请仲裁或向签署地人民法院提起诉讼。在诉讼过程中，除进入诉讼程序的部分外，本协议仍具有法律效力。
七、协议期限
协议期限为一年，自年月日起至年月日止。
八、其他
本协议生效期间，如发生不可抗力造成无法执行协议，本协议自动解除，甲乙双方均不承担相应的经济损失和法律责任;如果投资失败乙方将不负任何法律责任。甲方应明白投资风险。
本协议未尽事宜由双方共同协商一致后，另行签订补充协议;
本协议经双方当事人签字盖章后生效。本协议一式两份，双方各执一份。
甲方：
乙方：
年月日
第5篇：股权协议书股权协议书的写法与格式是什么？请参考以下这篇范文。
甲方：
乙方：
为实现公司与员工共同发展，经公司股东会决议决定，甲方对乙方有关人员施行股权期权激励，双方本着自愿、公平平等互利，诚实信用原则，达成如下决议：
一、期权的设立
经股东会决议甲方股东分别转出X%股权设立股权期权，有条件的以低于市场价格转让于（或有条件赠与）乙方相关人员。
二、期权行权条件
乙方在甲方服务期限内必须满足以下条件方能对期权行权：
（一）乙方在甲方连续服务期限满XX年；
（二）乙方在甲方服务期间内的业绩：
1、创新业绩：采用营销、管理方面新技术，取得预期利润；实施营销、管理方面新技术取得预期效益；开拓营销业务、用户服务方面新市场，取得预期效果。
2、成长业绩指标：年度目标利润达成率（ ）、业务完成准时率（ ）、责任成本降低比率（ ）
3、每年业务指标完成情况：
三、行权方式
乙方满足上述行权条件后，向甲方提出书面申请，经股东会会议考核乙方各方面行权条件和指标，对符合条件的，原股东转让相应股权。
四、行权价格与支付
经甲方股东会决议之日起30日内甲方书面通知乙方期权行权，乙方接到书面通知30日内（支付XX元）（或向股东xx借贷XX万元），受让股权，签署股权转让协议书，正式成为股东。若己方经甲方书面通知行权，乙方不支付股权转让款或不签署股权转让协议书，视为放弃行权，丧失期权行权资格。
五、股权期权的行使
股权期权为乙方特定人员业绩激励，由其独立行使，股权期权不能转让，不能用于抵押以及偿还债务，不得赠与他人，不得作为遗产继承，乙方丧失行为能力或死亡期权自然消灭。
六、期权资格丧失
在甲方约定的服务期间内，不因甲方认可以外的原因，乙方离开公司或乙方在服务期间内辞职、解雇、丧失行为能力、死亡而终止服务时，乙方丧失公司股权期权。
七、权利与义务
（一）乙方权利
1、乙方享有是否受让股权的选择权；
2、乙方享有自股权期权转让协议书签署之日起按照公司盈利情况参与分红的权利。
公司分红经股东会决议，一般分红额度不超过公司当期盈利额的50%，分红数额根据股权比例确定；（乙方采用定额分红，xx不超过每年XXX元）
（二）乙方义务
1、当甲方被并关、收购时，除非新股东会同意承担，否则尚未行权的期权终止，已进入行权程序的必须立即行权。
2、乙方受让股权后必须在甲方连续工作满XX年，若在此期间辞职、解雇、丧失行为能力、死亡或其他不因甲方认可以外原因离开公司的，乙方须无条件无偿转让股权于甲方原有股东，乙方拒绝无偿转让（或归并）的承担违约金XXX万元。
3、乙方受让股权后须持续保持原有盈利水平XXX年，否则甲方有权降低乙方分红额度或不分。
4、乙方受让股权后，在甲方连续工作满服务期后与公司解除劳动合同关系的，乙方必须无条件无偿转让其拥有的股权于甲方原有股东，甲方补偿乙方XXX若乙方拒绝转让股权承担违约金XXX万元 ；
七、特别约定
1、乙方行权受让股权成为公司股东后，拥有分红权利，放弃其股东表决权，公司相关事项仍有原股东表决决定（或表决权均全权委托马乃文董事表决，且该项授权委托为不可撤销委托，对马乃文董事代理表决的事项均予以认可）；
2、乙方受让的股权不得转让给公司原有股东以外的第三人，不得赠与公司原有股东以外的第三人，不得继承，不得用于抵押及偿还债务；
3、乙方在服务期内及服务期后2年不得在与甲方有竞争性的其他公司兼职，否则无条件无偿转让其股权于原有股东，并承担违约金XXX万元；
九、未尽事宜协商解决，协商不成由常州市天宁区人民法院解决。
十、本协议一式两份，甲、乙各持一份。
十一、本协议自双方签字或盖章之日起生效。
甲方：
乙方：
20xx年X月XX日
第6篇：股权协议书下面由范文网的作者为你提供股权协议书的写法。
甲方：
乙方：
现 甲、乙双方经过友好协商，本着平等互利、友好合作的意愿达成本 协议书 ，并郑重声明共同遵守 ：
一、甲方 同意乙方向甲方所属的境外母公司注资（以下所提到的境外母公司均指要在境外上市的该公司）。
二、乙方向甲方的境外母公司注资（即股权投资）：
1、 注资方式：乙方将以现金的方式向甲方的境外母公司注资，注资额为rmb ，所占该境外母公司股权为 ％。
2、 注资期限：乙方可以一次性全额注资或者分批注资，如若分批注资则须符合下列规定： 每月 注入 即 %, 注资 期限共 个月, 自本协议签订之日起次月 号起算。 乙方须在该规定的期限内注入所有资金。
3、手续变更：甲方可以采取增资或者股权转让的方式吸收乙方注入的资金，且甲方须在乙方注入所有资金rmb 后 个工作日内完成股东变更的工商登记手续。
4、 股权的排他性和无瑕疵：甲方保证对其拟增发或转让给乙方的股权拥有完全处分权，保证该股权没有设定质押，保证股权未被查封，没有工商、税务问题，并免遭第三人追索，否则甲方应当承担由此引起一切经济和法律责任。
5、 费用承担：在本次股权投资过程中，发生的相关费用（如见证、审计、工商变更等），由甲方承担。
6、违约责任：
如乙方不能按期支付股权投资款，每逾期一天，应向甲方支付逾期部分转让款的万分之
的违约金。如因乙方违约给甲方造成损失，乙方支付的违约金金额低于实际损失的，乙方必须另予以补偿。
如甲方不能如期办理变更登记，或者严重影响乙方实现订立本协议书的目的，甲方应按照乙方已经支付的股权投资款的万分之 向乙方支付违约金。如因甲方违约给乙方造成损失，甲方支付的违约金金额低于实际损失的，甲方必须另予以补偿。
7、 退出机制：如若甲方的境外母公司最终没有在境外成功上市，乙方须向甲方按乙方的实际注资额转让所占该境外母公司的股权。
三、 甲方的 其他 责任：
1、 甲方 应指定专人 及时、合理地向乙方提供乙方在履行咨询服务过程中所必须的证件和法律文件资料 。
2、 甲方 对 其 提供的 一切 证件和法律文件资料的真实性、正确性、合法性承担全部责任。
四 、乙方的 其他 责任：
1、乙方 应遵守国家有关法律、法规，依照规定从事企业 信息咨询服务 工作。
2、乙方 对 甲方 提供的证件和资料负有妥善保管和保密责任， 乙方 不得将证件和资料提供给与 本次咨询服务 无关的其他第三者。
五、 乙方根据甲方提供的信息撰写材料，甲方确认无误后签名盖章，意味着甲方认可乙方撰写的材料符合甲方的真实情况，并对申请材料的真实性负全部责任，如果因为材料不真实造成的一切后果，均由甲方承担，与乙方无关。
六 、 由于 不可抗力 因素，如火灾，水灾等自然灾害或者罢工、政府强制措施、政府政策变更等原因而影响本 协议 的执行，双方不负违约责任，根据事故影响的时间可将 协议 履行时间相应延长，并由甲乙双方协商补救措施 。
七 、 甲乙双方 在执行协议中发生的一切争执应通过双方友好协商解决。
八 、 协议的生效及其它：
1 、 本协议签字盖章 和授权代表签字后 即时生效。协议正本一式两份，甲乙双方各执一份 ，具有同等效力 。
2、 本协议未尽事宜由甲乙双方另行协商。
甲方(签章)： 乙方（签章）：
地址: 地址:
授权代表人(签字): 授权代表人(签字):
协议书签订地点:
协议书签订时间: 年 月 日
第7篇：股权协议书在范文网可以搜索到更多关于股权协议书的精选范文。
甲方：__________________
乙方：
甲乙双方经友好协商，根据中华人民共和国法律、法规的规定，双方本着互惠互利的原则，就甲乙双方合作创立雅德艺瓷宜昌营销中心事宜达成如下协议，以共同遵守。
第一条共同投资人的投资额和投资方式
甲、乙双方同意，各方出资分别：甲方出资占总额的_________%;乙方出资占总额的_________%。
第二条利润分享和亏损分担
共同投资人按其出资额占出资总额的比例分享共同投资的利润，分担共同投资的亏损。
共同投资人各自以其出资额为限对共同投资承担责任。
共同投资人的出资形成的股份及其孳生物为共同投资人的共有财产，由共同投资人按其出资比例共有。
第三条事务执行
1.共同投资人委托甲方代表全体共同投资人执行共同投资的日常事务。
2.其他投资人有权检查日常事务的执行情况，甲方有义务向其他投资人报告共同投资的经营状况和财务状况；
3.甲方执行共同投资事务所产生的收益归全体共同投资人，所产生的亏损或者民事责任，由共同投资人承担；
第四条投资的转让
1.共同投资人向共同投资人以外的人转让其在共同投资中的全部或部分出资额时，须经全部共同投资人同意；
2.共同投资人之间转让在共同投资中的全部或部分投资额时，应当通知其他共同出资人；
3.共同投资人依法转让其出资额的，在同等条件下，其他共同投资人有优先受让的权利。
第五条其他权利和义务
1.甲方及其他共同投资人不得私自转让或者处分共同投资的股份；
第六条其他
1.本协议未尽事宜由共同投资人协商一致后，另行签订补充协议。
2.本协议经全体共同投资人签字盖章后即生效。本协议一式_______份，共同投资人各执一份。
甲方(签字)：_________
乙方(签字)：_________
_______年____月____日
签订地点：_________
签订地点：______
第8篇：股权协议书如果这篇股权协议书范文能帮到你，请支持范文网，我们会更加努力！
甲方(员工)：
乙方(公司)：
本着自愿、公平、平等互利。诚实信用的原则，甲方与乙方就股票期权赠与、持有、行权等有关事项达成如下协议：
第一条 乙方承诺从______年开始在___内向甲方赠与一定数量的股票期权，具体赠与数量由公司的薪酬委员会决定。甲方可在指定的行权日以行权价格购买公司的普通股。
第二条 股票期权有效期为___年，从赠与日起满___年时股票期权将失效。
第三条 股票期权不能转让，不能用于抵押以及偿还债务。除非甲方丧失行为能力或者死亡，才可由其指定的财产继承人或法定继承人代其持有并行使相应的权利。
第四条 甲方有权在赠与日满___年开始行权，每___年可行权一次。
第五条 甲方在前___个行权日中的每个行权日拥有赠与数量1/6的行权权利，若某一行权日未行权，必须在其后的第一个行权日行权，但最后一个行权日必须将所有可行权部分行权完毕，否则，股票期权自动失效。
第六条 甲方若欲在某个行权日对其可行权部分实施全部或部分行权，则必须在该行权日前___个交易日缴足现款。
第七条 甲方在行权后才成为公司的注册股东，依法享有股东的权利。
第八条 当乙方被兼并、收购时，除非新的股东大会同意承担，否则甲方尚未赠与的部分停止赠与，已赠与未行权的部分必须立即行权。
第九条 当乙方送红股、转增股、配股、增发新股或被兼并等影响原有流通股东持有数量的行为时，需要对甲方持有的股票期权数量和行权价格进行调整，调整办法参照乙方有关股票期权制度规定。
第十条 当甲方因辞职、解雇、退休、丧失行为能力、死亡而终止服务时，按照乙方有关股票期权制度规定处理。
第十一条 乙方在赠与甲方股票期权时必须以书面形式进行确认，甲方须在乙方___个交易日以内在通知书上签字，否则视为不接受股票期权。
第十二条 甲方行权缴款后必须在行权日前以通知书的形式通知乙方，同时必须附有付款凭证。
第十三条 甲方向乙方保证理解并遵守乙方有关股权期权制度的所有条款，其解释权在乙方。
第十四条 乙方将向甲方提供乙方有关股权期权制度一份，在该计划的有效期间，若计划的条款有所变动，乙方应向甲方提供该等变动的全部详情。
第十五条 本协议书所指的股票期权是给予甲方的一种权利，甲方可以在规定的时期内以约定的价格购买乙方的流通a股。
第十六条 本协议书所指的行权是指甲方以约定的价格购买乙方流通a股的行为。
第十七条 本协议书所指的行权价格是指甲方购买乙方流通a股的价格，等于赠与日前30个交易日的平均收市价。
第十八条 本协议书所指的赠与日是指乙方赠与甲方股票期权的日期。
第十九条 本协议书所指的行权日是指持有股票期权的甲方可以按照约定价格购买乙方流通的a股的日期。
第二十条 本协议书一式两份，甲乙双方各持一份。
第二十一条 本协议书未尽之事宜应由甲乙双方协商解决，并以双方同意的书面形式确定下来。若发生争议，提交无锡仲裁委员会仲裁．
第二十二条 本协议书自双方签字或盖章完成之日起生效。
甲方：_____________
乙方：
签约时间：________年______月______日
签约地点：中国________
第9篇：股权协议书下面这篇由网友为大家搜集整理股权协议书的写法格式，希望大家喜欢!
甲方： 法定地址：
乙方：法定地址：
丙方：法定地址：
丁方：法定地址：
经上述股东各方充分协商，就投资设立
（下称公司）事宜，达成如下协议：
一、拟设立的公司名称、经营范围、注册资本、法定地址、法定代表人
1、公司名称：
2、经营范围：
3、注册资本：
4、法定地址：
5、法定代表人：
二、出资方式及占股比例
甲方以 作为出资，出资额 万元人民币，占公司注册资本的 % ；
乙方以 作为出资，出资额 万元人民币，占公司注册资本的 % ；
丙方以 作为出资，出资额 万元人民币，占公司注册资本的 % ；
丁方以 作为出资，出资额 万元人民币，占公司注册资本的. % 。
三、其它约定
1、成立公司筹备组，成员由各股东方派员组成，出任法人代表一方的股东代表为组长，组织起草申办设立公司的各类文件；
2、出任法人代表的股东方先行垫付筹办费用，公司设立后该费用由公司承担；
3、上述各股东方委托出任法人代表方代理申办公司的各项注册事宜；
4、本协议自各股东方签字盖章之日起生效。一式 份，各方股东各执一份，以便共同遵守。
甲方： 代表人：
乙方： 代表人：
丙方： 代表人：
丁方： 代表人：
签订日期： 年 月
第10篇：股权协议书范文网小编推荐：更多股权协议书范文
甲方：(投资方)________________
身份证____________________________
手机__________________
邮箱__________________________
其它________________________________________________
乙方：(操作方)________________
身份证____________________________
手机__________________
邮箱__________________________
其它________________________________________________
根据中华人民共和国法律、法规的相关规定，甲、乙双方本着互惠互利的原则，就甲方委托乙方投资盈利一事，经过友好协商，现达成一致协议如下：
一、委托事项
甲方以自己的名义出资________________元委托乙方进行投资，获取收益。
二、结算方式
投资期限为____________年，每年收取收入(见)。
最高年收入百分之_________，如果投资收入不足百分之_________的，那么将收入已甲方百分之_________，乙方百分之_________进行分。(注：每次收入，甲方将付10元手续费给乙方)
第三条投资的转让
1.共同投资人向共同投资人以外的人转让其在共同投资中的全部或部分出资额时，须经全部共同投资人同意;
2.共同投资人之间转让在共同投资中的全部或部分投资额时，应当通知其他共同出资人;
3.共同投资人依法转让其出资额的，在同等条件下，其他共同投资人有优先受让的权利。
第四条、协议的变更和终止
投资行为违反有关法律、法规而依法被终止;
出现不可预测因素致使本协议无法继续运作，乙方有权终止协议;
本协议由乙方终止后，乙方对甲方理财资金不享有赢利和不承担亏损;
由于甲方的原因须终止协议的，乙方可以享有理财赢利和不承担亏损;
如达到终止条件的，可提前终止本协议。
五、争议的解决
凡因执行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议，双方通过友好协商解决，协商不成时，可向相关仲裁机构申请仲裁或向签署地人民法院提起诉讼。在诉讼过程中，除进入诉讼程序的部分外，本协议仍具有法律效力。
六、协议期限
协议期限为一年，自年月日起至年月日止。
七、其他
本协议生效期间，如发生不可抗力造成无法执行协议，本协议自动解除，甲乙双方均不承担相应的经济损失和法律责任;如果投资失败乙方将不负任何法律责任。甲方应明白投资风险。
本协议未尽事宜由双方共同协商一致后，另行签订补充协议;
本协议经双方当事人签字盖章后生效。本协议一式两份，双方各执一份。
甲方：
乙方：
年月日
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上市公司股权协议5
股权代持协议
本协议由以下各方于 年 月 日在中国深圳市签订
甲方：
地址：
乙方：
地址:
甲、乙双方本着自愿平等互利的原则，经友好协商，就甲方委托乙方代为持股事宜达成协议如下，以兹共同遵照执行：
第一条 委托内容
甲方自愿委托乙方代为甲方对 公司（以下简称“XXX公司”） 万元出资额（该出资额占“XXXX公司”注册资本的 %，下简称“代持股份”）的名义持有人，并代为行使相关股东权利，乙方愿意接受甲方的委托并代为行使该相关股东权利。
第二条 委托权限
甲方委托乙方代为行使的权利包括：由乙方以其名义将受托行使的代持股份作为在“ XXXX公司”股东登记名册上具名、在工商机关予以登记、以股东身份参与相应活动、代为收取股息或红利、出席股东会并代为行使表决权、以及代为行使公司法与“诚铖投资公司”章程授予股东的其他权利。
第三条 甲方的权利与义务
（1）甲方作为代持股份的实际出资者，对“XXXXX公司”享有实际的股东权利并有权获得相应的投资收益；乙方以其名义代甲方持有该代持股份所形成的股东权益，而对该等出资所形成的股东权益不享有任何收益权或处置权（包括但不限于股东权益的转让、质押、划转、分配等处置行为）。
（2）在委托持股期限内，甲方有权在条件具备时，将相关股东权益转移到自己或自己指定的任何第三人名下，届时涉及到的相关法律文件，乙方须无条件同意和接受,并无条件配合甲方办理相关的手续。
（3）甲方作为代持股份的实际所有人，有权依据本协议对乙方不适当的受托行为进行监督与纠正，并有权基于本协议约定要求乙方赔偿因受托不善而给自己造成的实际损失。
（4） 甲方认为乙方不能诚实履行受托义务时，有权依法解除对乙方的委托并要求依法转让相应的代持股份给予甲方选定的新受托人。
第四条 乙方的权利与义务
（1）未经甲方事先书面同意，乙方不得转委托第三方持有上述代持股份及其股东权益。
（2）作为“XXXX公司”的名义股东，乙方承诺其所持有的股权受到本协议内容的限制。乙方在以股东身份参与“XXXX公司”经营管理过程中需要行使任何表决权时至少应提前7日通知甲方并取得甲方书面授权。在未获得甲方书面授权的条件下，乙方不得擅自行驶表决权，不得对其所持有的代持股份及其所有收益进行转让、处分或设置任何形式的担保，也不得实施任何可能损害甲方利益的行为。
（3）乙方承诺将其未来所收到的因代持股份所产生的任何全部投资收益（包括现金股息、红利或任何其他收益分配）均全部转交给甲方，并承诺将在获得相关的投资收益后3日内将该等投资收益划入甲方指定的银行账户。如果乙方不能及时交付的，应向甲方支付等同于同期银行逾期贷款利息之违约金。
（4）在甲方拟向“XXXX公司”之股东或股东以外的人转让代持股份时，乙方必须配合协助及便利。
(5) 乙方声明甲方委托乙方代持股份不属于乙方个人资产或乙方与乙方配偶的共同资产。乙方与乙方配偶家属不享有任何权益。
第五条 委托持股费用
乙方受甲方之委托代持股份期间，不收取任何报酬。
第六条 委托持股期限
甲方委托乙方代持股份的期限为 年。
第七条 违约条款
（1）乙方本身个人行为违返法律法规无法履行此协议，甲方有权以实际股东的名义单方面解除本协议，并立即执行股权交还或转股协议。
（2）乙方未按照本协议内容约定，违背甲方意愿或损坏甲方利益的，甲方有权以实际股东的名义单方面解除本协议，且有权以立即纠正错误决定或行为。如果给甲方造成损害的，可追究乙方损害赔偿责任。
（3）乙方未按照甲方意愿，对相关股权进行交还或转移的，甲方有权以实际股东的名义立即解除本协议。
第八条 保密条款
协议双方对本协议履行过程中所接触或获知的对方的任何商业信息均有保密义务，除非有明显的证据证明该等信息属于公知信息或者事先得到对方的书面授权。该等保密义务在本协议终止后仍然继续有效。任一方因违反该等义务而给对方造成损失的，均应当赔偿对方的相应损失。
第九条 争议的解决
凡因履行本协议所发生的争议，甲、乙双方应友好协商解决，协商不能解决的，任一方均有权将争议提请甲方所在地人民法院起诉。
第十条 其他事项
（1）本协议一式两份，协议双方各持一份，具有同等法律效力。
（2) 本协议自甲、乙双方签署后生效。
（以下无正文）
甲方（签字）：
乙方（签字）：
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